Kleine­ondernemers­regeling (KOR) in 2026 en 2027

Met de kleineondernemersregeling reken je geen btw aan je klanten en doe je geen btw-aangifte. Dat kan als je bedrijf in Nederland gevestigd is en je omzet niet hoger is dan € 20.000 per kalenderjaar, zowel in het jaar waarin je meedoet als in het jaar daarvoor.

Bijgewerkt op 4 november 2026. Bron: Belastingdienst.

Wat de KOR in de praktijk betekent

Doe je mee, dan zet je geen btw op je facturen en hoef je geen btw-aangifte meer te doen. Daar staat tegenover dat je de btw op je eigen kosten en investeringen niet meer terugkrijgt. Je administratie moet je gewoon bijhouden en bewaren, want de omzet heb je ook nodig voor je aangifte inkomstenbelasting.

KOR en inkomstenbelasting

De KOR is een vrijstelling voor de btw en verandert niets aan je inkomstenbelasting. Je doet gewoon aangifte inkomstenbelasting en betaalt die op tijd, ook als je meedoet.

Wat wel verschuift, zijn de bedragen waarmee je je winst berekent. Die winst is je omzet min je inkoop en kosten. Met de KOR zet je geen btw op je facturen, dus wat je klant betaalt is in zijn geheel omzet. Er gaat geen btw meer van af.

Je kosten tellen inclusief btw

Met de KOR trek je de btw op je zakelijke kosten en investeringen niet af. Die btw wordt dan een deel van je kosten. De Belastingdienst zegt het zo: kun je de btw niet aftrekken, dan trek je bij de winstberekening de kosten inclusief btw af.

Een rekenvoorbeeld. Je betaalt € 121 voor een softwareabonnement, waarvan € 21 btw. Zonder KOR vraag je die € 21 terug in je btw-aangifte en boek je € 100 als kosten. Met de KOR krijg je niets terug, maar telt de volle € 121 als kosten. Je winst valt daardoor € 21 lager uit en over dat bedrag betaal je geen inkomstenbelasting. Dat voordeel is kleiner dan de € 21 die je anders terugkreeg, dus de btw op je kosten blijft een echte uitgave.

Bij investeringen werkt het net zo. Koop je met de KOR een bus, een machine of laat je verbouwen, dan wordt het investeringsbedrag hoger omdat de btw erin blijft zitten.

Wie mag meedoen?

Elke ondernemer met een bedrijf in Nederland en een omzet tot € 20.000 per jaar. Dat geldt voor een eenmanszaak, maar ook voor een vof, bv, stichting of vereniging. Meerdere btw-nummers onder hetzelfde bedrijf tellen samen.

Voor de grens telt je omzet zonder btw. Leveringen tegen het 0%-tarief tellen mee, omzet die in het buitenland belast is niet. Verkoop je een bedrijfsmiddel dat je zelf gebruikte, zoals je oude laptop of bus, dan telt dat ook niet mee.

Wanneer is de KOR voordelig?

De KOR loont vooral als je klanten particulieren zijn en je weinig kosten met btw maakt. Particulieren kunnen de btw niet terugvragen, dus zonder btw ben je voor hen goedkoper, of je houdt bij dezelfde prijs meer over.

Een voorbeeld. Je verdient als zzp'er € 15.000 per jaar aan particuliere klanten. Zonder KOR draag je daarover € 3.150 btw af (21%). Had je dit jaar € 500 btw op je eigen kosten, dan betaal je per saldo € 2.650 aan de Belastingdienst. Met de KOR en dezelfde prijzen voor je klanten houd je die € 2.650 zelf.

Werk je vooral voor andere bedrijven, of doe je dit jaar een grote investering, dan pakt het vaak anders uit. Bedrijven trekken jouw btw gewoon af, dus voor hen maakt het niets uit. En de btw op een nieuwe auto of machine krijg je met de KOR niet terug.

KOR aanvragen: stap voor stap

Je vraagt de KOR aan met het online formulier 'Melding omzetbelasting kleineondernemersregeling' in Mijn Belastingdienst Zakelijk. Je aanmelding moet uiterlijk 4 weken voor het begin van je aangiftetijdvak bij de Belastingdienst binnen zijn.

1. Zorg dat je als btw-ondernemer bent geregistreerd. Wacht de brief met je omzetbelastingnummer en je btw-identificatienummer af, want pas daarna kun je je aanmelden.
2. Kijk of je aan de voorwaarden voldoet: je bedrijf is in Nederland gevestigd en je omzet komt dit jaar en vorig jaar niet boven de € 20.000.
3. Log in op Mijn Belastingdienst Zakelijk en vul het formulier in. Het oude papieren aanmeldformulier kun je niet meer gebruiken.
4. Let op de datum. Doe je per kwartaal aangifte, dan moet je aanmelding binnen zijn op 3 maart om op 1 april te starten. Voor 1 juli is dat 2 juni, voor 1 oktober 2 september en voor 1 januari 3 december.
5. Blijf btw-aangifte doen tot je de brief van de Belastingdienst hebt. Die krijg je binnen 8 weken nadat je aanmelding is verwerkt, met de definitieve datum waarop je meedoet.

Ben je te laat, dan kun je pas vanaf het kwartaal daarna meedoen. Start je net met je bedrijf, dan hangt je ingangsdatum dus ook af van hoe snel je btw-nummers binnen zijn.

Afmelden en opnieuw meedoen

• Vrijwillig stoppen kan altijd. Meld je uiterlijk 4 weken van tevoren af via Mijn Belastingdienst Zakelijk; je stopt dan op de eerste dag van een aangiftetijdvak.
• Na het stoppen kun je de rest van dat kalenderjaar en het hele jaar erna niet opnieuw meedoen.
• De oude verplichting om minstens drie jaar mee te doen is sinds 1 januari 2025 vervallen.

Wat als je boven de € 20.000 uitkomt?

Dan moet je je direct afmelden. Vanaf de levering waarmee je over de grens gaat, reken je weer btw, ook over vooruitbetalingen die je daarna ontvangt. Vanaf dat moment doe je ook weer btw-aangifte. Houd je omzet daarom in de gaten als je richting de € 20.000 gaat.

Zaken doen in andere EU-landen

Sinds 1 januari 2025 bestaat ook de EU-KOR. Daarmee kun je een btw-vrijstelling krijgen in andere EU-landen waar je omzet maakt. Je totale omzet in de EU mag dan niet hoger zijn dan € 100.000 per jaar, en per land gelden eigen grenzen.

Verandert de KOR in 2027?

Volgens de huidige plannen niet. In het Belastingplan 2027, dat op Prinsjesdag 15 september 2026 naar de Tweede Kamer ging, staat geen wijziging van de KOR. De grens blijft dus € 20.000. Verandert er toch iets, dan passen we deze pagina aan.

Veelgestelde vragen over de KOR

Telt mijn omzet van vorig jaar mee?

Ja. De grens van € 20.000 geldt voor het jaar waarin je meedoet én voor het jaar daarvoor. Had je vorig jaar € 22.000 omzet, dan kun je dit jaar niet meedoen, ook als je nu minder verdient.

Hoe lang moet ik minimaal meedoen?

Er is geen minimale periode meer. Tot 2025 moest je minstens drie jaar meedoen, maar die regel is vervallen. Je kunt je dus altijd afmelden, met 4 weken van tevoren.

Wat gebeurt er als ik halverwege het jaar boven de € 20.000 kom?

Je meldt je direct af en rekent vanaf de levering waarmee je de grens passeert weer btw. Over de omzet daarvoor hoef je achteraf geen btw te betalen.

Kan ik na het afmelden meteen weer meedoen?

Nee. Na het afmelden kun je de rest van dat kalenderjaar en het volledige jaar daarna niet meedoen. Stop je in juni 2026, dan kun je pas vanaf 1 januari 2028 weer instappen.

Moet ik met de KOR nog een administratie bijhouden?

Ja. Je hoeft geen btw-aangifte te doen, maar je bewaart je facturen en bonnetjes gewoon. Die heb je nodig voor je inkomstenbelasting en om te laten zien dat je onder de € 20.000 blijft.

Bestaat de vermindering volgens de kleineondernemersregeling nog?

Nee. De oude KOR gaf een vermindering op de btw die je moest betalen en gold tot 1 januari 2020. Sinds die datum is de KOR een vrijstelling met een omzetgrens van € 20.000: je rekent geen btw en doet geen btw-aangifte.

Moet je nog een oude btw-aangifte corrigeren waarin je die regeling gebruikte, dan doe je dat altijd met een suppletie. De oude KOR pas je daarin toe of aan in de rubriek 'Vermindering volgens de kleineondernemersregeling'.

Hulp bij de KOR

Twijfel je of de KOR voor jou uitkomt? Wij rekenen het met je uit op basis van je omzet, je klanten en je kosten, en regelen de aanmelding bij de Belastingdienst. Lees meer over onze boekhouding voor zzp'ers of neem contact op.

De officiële regels staan op de site van de Belastingdienst.